低开出口发票行为处罚暂行办法
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低开出口发票行为处罚暂行办法
商务部
低开出口发票行为处罚暂行办法
商务部
第一条 为规范对外贸易秩序，维护国家对外贸易利益，根据《中华人民共和国对外贸易法》、《行政处罚法》和其他相关法律法规，制定本办法。
第二条 出口发票可分为监制出口发票和自制出口发票。监制出口发票是指由各地税务部门统一印制和监管的出口发票；自制出口发票是指对外贸易经营者自行打印的出口发票。
第三条 本办法所指的"低开出口发票"是指对外贸易经营者在对外贸易中，向进口商提供的自制出口发票的票面价值低于出口报关时所提供发票票面价值的行为。
第四条 在出现以下情况时，商务部会同税务总局进行调查，海关总署予以配合：
1、国内企业、相关行业组织等关于涉嫌存在低开出口发票行为的举报；
2、进口国相关政府部门正式提出的关于涉嫌存在低开出口发票行为的通报；
3、通过海关互助合作，发现对外贸易经营者涉嫌存在低开出口发票的行为；
4、其他关于涉嫌低开出口发票行为的举报。
第五条 商务部在接到调查请求之日起10日内，对调查请求情况进行初步审核。根据审核结果，对于危害国家对外贸易秩序和对外贸易利益的，将有关材料移交海关总署，海关总署在接到商务部移交材料起50日内将对是否存在涉嫌低开出口发票行为进行核对,并将核对结果移交商务部。
商务部在接到海关总署核对结果之日起10日内，对初步认定存在涉嫌低开出口发票行为事实的，将有关材料移交税务总局；税务总局在接到商务部移交材料起50日内对对外贸易经营者是否从事该涉嫌低开出口发票行为进行调查并将调查结果移交商务部，但凡涉嫌偷逃骗税需移送稽查部门立案调查的，不受此限。对初步认定不存在涉嫌低开出口发票行为事实的，商务部应终止调查。
根据上述调查结果，商务部在确认存在低开出口发票行为时，自收到税务总局的调查结果之日起15日内依法对低开出口发票行为进行初步裁定，并将裁定结果在10日内书面送达相关对外贸易经营者；对确认不存在低开出口发票行为的，商务部应终止调查。
第六条 在初步裁定送达相关对外贸易经营者之日起7日内，相关对外贸易经营者如有异议可向商务部提交书面申辩材料，并可提出听证申请。
第七条 商务部对相关对外贸易经营者低开出口发票行为的处罚进行听证的，应当遵照《行政处罚法》的规定。
第八条 自初步裁定做出之日起50日内，由商务部对相关对外贸易经营者的涉嫌低开出口发票行为进行最终裁定。
第九条 对存在低开出口发票行为的对外贸易经营者，商务部依据《行政处罚法》的有关规定，对初次违反的企业予以警告；对第一次警告后2年内再次违反的企业除予以警告外，可以并处3万元人民币以下的罚款；以上违法行为，对外贸经营秩序造成严重影响的，可视其情节，给予违法企业禁止其在1年以上3年以下期限内从事有关对外贸易经营活动的处罚。 对于负有主要责任的企业法定代表人，可视情节，禁止其在1年以上3年以下期限内担任外贸企业法定代表人。
以上处罚，将依据《对外贸易法》及相关规定进行公告。
行政处罚决定书应自行政处罚做出之日起7日内送达相关对外贸易经营者。
第十条 当事人对第九条所列行政处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。
第十一条 有关单位和个人应当对商务部、海关总署和税务总局的相关调查给予配合、协助。
商务部、海关总署和税务总局对调查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
商务部、海关总署和税务总局的调查人员在调查过程中应该遵守国家相关的法律、法规和规章。
第十二条 在调查过程中，如发现对外贸易经营者涉嫌低开监制出口发票的行为，由税务总局依据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行调查和处罚。如发现有走私及违反海关监管规定的行为的，由海关依据《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的规定进行处罚。
第十三条 本办法中调查程序的日期均指工作日。
第十四条 本办法由商务部、海关总署和税务总局负责解释。
第十五条 本办法自发布之日起3个月后施行。
二○○六年一月十日
金昌市人民政府办公室关于印发金昌市教育救助暂行办法的通知
甘肃省金昌市人民政府办公室
金昌市人民政府办公室关于印发金昌市教育救助暂行办法的通知
永昌县、金川区人民政府，市政府各部门、单位，省属在金各单位：
《金昌市教育救助暂行办法》已经市政府第80次常务会议审议通过，现印发你们，请认真组织实施。
二OO四年十二月十五日
金昌市教育救助暂行办法
为了切实解决城乡特殊困难家庭子女上学难的问题，根据民政部、教育部《关于进一步做好城乡特殊困难未成年人教育救助工作的通知》精神，结合我市实际，制定本暂行办法。
一、教育救助原则
坚持政府资助、民政主管、部门参与、社会互助、属地管理和公开、公平、公正的原则；
坚持低标准起步，高质量运作，规范化管理，制度化救助的原则；
坚持统一救助范围、统一统计口径、统一审批程序、统一救助标准、统一资金管理、统一监督考核的原则。
二、教育救助对象
教育救助在重点突出义务教育的同时，积极拓宽救助层面。教育救助对象主要包括：
（一）全市城乡低保户（特困户）中特别困难的在校中、小学学生（不含择校生、借读生等）；
（二）当年考入高校的特困学生（不含自费生）；
（三）个别因重大疾病或意外灾祸造成暂时家庭特别困难的在校中、小学学生；
（四）全市城乡散居孤儿的上学；
（五）其他有关政策明确规定，需要给予特殊救助的在校大、中、小学学生等。
三、救助资金筹集
市、县（区）政府都要建立教育救助基金，其筹资标准分别按市、县（区）人口总数为基数，每人每年0.5元纳入预算，并在同级财政部门设立“教育救助基金专帐”，通过各级财政拨款、相关部门（单位）筹措和社会各界捐款等多渠道、多层次、多形式筹集资金。
（一）市、县（区）财政列支的救助资金；
（二）争取国家、省上有关特困学生救助的资金；
（三）相关部门（单位、组织）多渠道筹措的资金;
（四）特困学生救助基金形成的利息收入；
（五）接收有关可用于特困学生救助的社会捐助等。
四、救助基金管理
救助基金实行分级负担，属地管理。财政预算安排和募集的资金统一划拨到教育救助基金帐户，实行专户管理、专款专用、封闭运行。教育救助基金的分配使用，由同级社会救助体系建设领导小组办公室研究决定。要建立跟踪检查制度，加强监督检查，确保资金的正确使用，避免重复救助和救助工作上的空白点。救助名单、救助标准、救助数量等情况要及时公布，接受财政、审计等部门和社会舆论监督。
五、救助办法和标准
特困学生救助实行定期救助的办法。即每年按照就学类别、年级、学校收费等情况分类给予救助，但每年只救助一次。
具体救助标准应当坚持家庭保障为主，政府适当资助的原则。根据我市经济社会发展现状和城乡居民生活状况，救助标准为：符合救助条件当年录取的大学生一次性救助1000元—5000元；高中生500元—1000元;初中生100元—500元;小学生50元—300元。在具体实施中，根据救助对象的实际困难程度，适当拉开档次。
六、救助审批程序
（一）因家庭特别困难需要救助的对象应向所在村（居）委会提出书面申请，填写《金昌市特困学生救助申请表》，并由所在学校和当地教育行政部门出具收费或欠缴费用情况证明（新录取的大学生由毕业所在高中学校及其教育部门出具），经村（居）民会议或村（居）民代表大会评议通过，张榜公示一周后，无异议的报乡镇（街道）审核；
（二）乡镇（街道）对村（居）上报的救助申请表及有关证明材料逐项进行审核，对符合救助条件的应及时分类上报县（区）民政部门审批。
县（区）民政部门和乡镇（街道）根据工作需要，要深入救助对象所在学校和村（居）进行详细调查核实，并向同级教育行政部门征求意见。
（三）县、区民政部门对乡镇（街道）上报的有关材料进行复查审核后，就救助对象、救助金标准等征求相关部门（单位）意见，并及时研究提出审批意见，对符合救助条件的批准其享受救助，并经再次张榜公布一周后发放救助金；对不符合救助条件的应当以书面形式通知本人或家庭并说明理由。
（四）特困学生救助资金由乡镇（街道）发放，县、区民政部门核销。
（五）教育、工会、团委、妇联、残联、文明办等部门自行开展的教育救助活动，亦应参照本办法规定的审批程序进行，做到张榜公布，公开公正，通过各种方式筹措的救助资金一律纳入教育救助基金管理，原则上谁筹措谁使用，不足时可申请基金配套，但不列入教育救助基金管理的不予配套。
七、组织实施
要建立政府统一领导、民政部门牵头、有关部门参与、社会力量支持的教育救助工作机制，形成齐抓共管的工作局面。
县、区政府要制定特困学生救助管理办法，具体负责本地区教育救助制度的实施。
各级民政部门要积极协调相关部门和单位，认真开展调查研究，汇总整理各单位统计上报材料，建立教育救助数据库和相关台帐，全面掌握救助对象的家庭情况、人数和具体类型；要按照动态管理的要求，建章立制，完善程序，做好审批发放和检查指导等工作；要建立特困学生救助公示制度和救助资金检查制度，广泛接受社会监督、群众监督和审计部门的监督。
各级教育行政部门要全面掌握特困学生状况，如实反映特困学生救助情况，切实做好全市中小学生义务教育工作，落实城乡特殊困难学生义务教育期间的优惠政策，具体负责以义务教育阶段为主的教育救助实施工作。
各级工会负责特困职工子女教育救助；妇联、团委、文明办等有关部门要继续抓好“春蕾计划”、“希望工程”、结对子帮扶、西部助学工程等工作的落实；各级残联具体负责城乡残疾人家庭子女和残疾学生教育救助。
各级财政部门要会同民政部门加强特困学生救助基金管理，并根据审核确定的救助资金数量和使用计划，及时将救助金拨付县、区民政部门，确保救助工作按时进行。
各级各有关部门、单位、社会团体和基层组织都要自觉接收民政部门的指导，如实提供特困学生救助所需的情况，积极配合做好调查、取证、审核、审批等各项救助工作。
本暂行办法自2005年1月1日起实施。
善意取得，又称即时取得，是指无权处分他人动产的占有人在不法将其占有的他人动产让与第三人后, 如果受让人在取得该动产时是出于善意, 则取得该动产的所有权，原动产所有人不得要求受让人返还的法律制度。为建立善意取得制度的需要，各国民法上往往将物区分为占有委托物和占有脱离物。赃物属于占有脱离物，此外占有脱离物还包括遗失物、漂流物、埋藏物、隐藏物等，其共同点在于物之所有人非基于真权利人的意思而丧失占有的物。为保护真权利人利益，通常不能适用善意取得，但也有一些国家做出了不同的规定。
一、不同国家关于赃物善意取得的立法规定
（一）赃物完全不适用善意取得制度
这种立法例以《俄罗斯联邦民法典》规定为代表，它规定善意占有赃物之人不能取得物之所有权，且在物之所有人请求返还时应无偿返还该物，即赃物绝对不适用善意取得。法律为保护所有权，特别规定了物之所有人对赃物的善意占有人享有绝对的返还请求权，体现了所有权的神圣不可侵犯性，但却忽略了对善意占有人现实占有利益的保护，这不利于保护交易安全，因而缺乏合理性。
（二）赃物有限适用善意取得制度
此种立法例为当今多数国家所采用，如法国、德国等。赃物原则上不适用善意取得，但符合法定条件的除外。《法国民法典》第2279条规定“占有物如系遗失物或盗窃物时，其遗失人或被害人自遗失或被盗之日起三年内，得向占有人请求回复其物，但占有人可向取得该物之人行使求偿的权利。”第2280条规定“现实占有人如其所占有的盗窃物或遗失物系由市场、公卖或贩卖同类商品的商人处买得者，其所有人仅在偿还占有人所支付的价金时，始得请求回复其物。”《瑞士民法典》、《日本民法典》也做出了类似的规定。从这些国家的立法规定可以看出，赃物原则上不适用善意取得，物之所有人得向现实占有人请求回复其物权。但法律又没绝对化的长期保护原所有人的回复请求权，而是对其行使给予了一定年限的限制。这种立法例在不放弃对财产所有权这一“静”的安全的保护的同时，又加强了对交易安全这一“动”的安全的保护，平衡了赃物原主和善意买受人的利益冲突，因此是比较合理的做法。
（三）赃物完全适用善意取得制度
《美国统一商法典》的规定是一个代表，该法典第2403条规定“具有可撤销的所有权的人向按价购货的善意第三人转让所有权，所购货物是以买卖交易的形式交付时，购货人有权取得其所有权。”可见，只要购货人是善意买受，即使出卖方的货物是赃物，购货人也可取得物之所有权，即赃物也绝对适用善意取得。这种立法规定的出现符合美国经济迅速发展的时代背景，因为它最大限度的保护了交易安全和交易者的利益，维护了正常的商品交换，稳定了社会经济流转秩序，但是这种立法模式过于注重对交易安全和便捷的保护，以牺牲财产所有权人的利益为代价来成全善意交易者的利益。简言之，对赃物完全适用善意取得保护了债权却忽视了物权，从一个极端走向另一个极端，这也是不合理的。
二、我国赃物的善意取得问题
（一）我国的立法规定及学界通说
我国法律对于赃物是否适用善意取得无明确规定，但在一些法规中有所涉及，如《关于没收和处理赃款赃物若干暂行规定》中“对买主确实不知道是赃物，而又找到了失主的，应该由罪犯按卖价将原物赎回，退还失主或者按价赔偿损失。”再如《关于依法查处盗窃、抢劫机动车案件的规定》中“对不明知是赃车而购买的，结案后予以退还失主。”
我国学界通说认为，赃物原则上不适用善意取得，以保护物之所有人的所有权。但基于交易安全和信用的考虑，又对此做出了一些例外规定，如果赃物是从公开市场上买得、或经拍卖买得、或是从经营同类商品的商人处买得，物之现实占有人可以善意取得物之所有权。
（二）学界相关立法建议
为了维护社会经济发展和秩序稳定，我国可以参考德、法、日等国家的立法，通过司法解释对赃物限制性适用善意取得作出明确规定，学术界对此提出了很多立法建议，个人认为有很多建议值得我们深思：
1、适当扩大赃物适用善意取得的范围。赃物适用善意取得的范围不应仅局限于机动车类盗赃物、票据和诈骗犯罪的赃物，还应适用于其他动产和不动产；在某些特殊条件下，在赃物上设置的担保物权是可以适用善意取得。但是，法律规定所禁止的流通物、限制流通物和专营专卖物品不得适用善意取得。
2、作为赃物的货币和无记名证券绝对适用善意取得。货币属于动产但又不同于其他动产，其具有高度替代性和消费性的。它的所有权和占有权合二为一，占有货币的人就是货币的所有人。对于无记名证券而言，根据我国《公司法》规定，无记名证券交付给受让人后即发生转让的效力，无论该证券代表的是债权、物权、还是股权，故其适用善意取得。
3、设定原权利人回复请求权的时效。善意取得是为了保护社会秩序和交易安全而在法定场合下以牺牲所有权“静”的安全为代价的一种制度，因此需要对原所有人的追及效力作出限制。根据《物权法》规定，原权利人向受让人追回遗失物，期限自知道或者应当知道受让人之日起2年。赃物与遗失物是不同类别的占有脱离物。赃物非经原权利人意思而脱离原权利人的占有是犯罪行为所导致的，因此原权利人对赃物的回复请求权的期限应长于遗失物。
4、对于通过拍卖、公共市场或出卖同类物品的商人处以合理价格购买赃物的善意第三人，基于公平原则，建立有偿回复制度。在这种情况之下，原权利人需向善意第三人支付对价，才能追回标的物。
5、制定客观标准认定善意第三人。在司法实践中，司法工作者需要有具体标准判断“善意”或“非善意”，否则将削弱赃物适用善意取得规定的实践可操作性。
因此，基于我国法律对善意取得制度的承认和对赃物性质的准确认定，在市场经济快速发展的今天，为找到即保护财产所有权，又维护交易安全的平衡点，立足实际、着眼未来，我国立法和司法实践理性地选择了对赃物限制性适用善意取得制度。
【参考文献】
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3、熊丙万，论赃物的善意取得及其回复请求权[J].法律科学，2008（2）。
4、梁慧星，中国物权法研究[M].法律出版社，2007。
